Componente 4 de la NIGC 1 - Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos

Key Concepts:

• Aceptación y continuidad de relaciones con clientes y de encargos específicos.
• Independencia profesional y ausencia de conflictos de interés.
• Indagación íntegra (investigación de antecedentes, comunicación con terceros, consulta de listas de actividades ilícitas).
• Carta propuesta de servicios (objetivo, alcance, metodología, entregables, honorarios).
• Riesgos significativos identificados.
• Rotación de personal.
• Retiro de un encargo de auditoría.
• Objetivos de calidad.
• Cumplimiento de requerimientos éticos.

1. Procedimientos Recomendados para la Aceptación y Continuidad de Relaciones con Clientes y Encargos Específicos

La Norma Internacional de Gestión de la Calidad (NIGC) 1, en su componente 4, se centra en la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos específicos. La norma recomienda varios procedimientos clave:

• Independencia y Conflictos de Interés: Concluir sobre la existencia de independencia profesional y la ausencia de conflictos de interés. Esto es fundamental para mantener la objetividad y la integridad del trabajo de auditoría.
• Indagación Íntegra: Desarrollar una indagación exhaustiva que incluya:
  • Investigar antecedentes del cliente prospecto.
  • Comunicarse con bancos, abogados y otros colegas que puedan tener información relevante.
  • Consultar listas de empresas y personas relacionadas con actividades ilícitas para evaluar el riesgo de lavado de dinero u otras actividades ilegales.
  • Preguntar al auditor antecesor sobre la integridad de la administración, los motivos del cambio de auditor, exigencias poco razonables y el acceso a los papeles de trabajo.
  • Revisar los estados financieros anteriores y analizar la opinión y las observaciones del auditor antecesor.
  • Investigar posibles demandas existentes contra el cliente.
  • Obtener referencias comerciales para evaluar la reputación del cliente.
• Evaluación de Riesgos: Determinar los riesgos a los que se expone la firma de auditoría al prestar servicios al cliente y definir si el riesgo es adecuado para la aceptación del compromiso. Concluir sobre los riesgos significativos identificados.
• Carta Propuesta de Servicios: Elaborar una carta propuesta de servicios que incluya:
  • El objetivo del encargo.
  • El alcance del trabajo a realizar.
  • La metodología que se utilizará.
  • Los entregables que se proporcionarán al cliente.
  • Los honorarios por los servicios.
  • Asegurarse de que el cliente prospecto entiende y acepta los términos de la carta propuesta.

2. Consideraciones para Clientes Recurrentes

En el caso de clientes recurrentes, es crucial revisar y documentar la continuidad de la relación, prestando atención a sucesos que hayan ocurrido y que puedan afectar el encargo actual o la relación con el cliente. También se deben considerar los requerimientos de rotación de personal para garantizar la objetividad y evitar la familiaridad excesiva.

3. Retiro de un Encargo de Auditoría

La norma establece procesos a seguir si se decide retirarse de un encargo de auditoría. Esto implica:

• Valorar los requerimientos profesionales y legales relacionados con el retiro.
• Comunicar al cliente y a la administración los hechos que dieron origen al retiro.
• Procesar la documentación de hechos significativos, consultas y conclusiones de acuerdo con la NIGC 1.

4. Objetivos de Calidad y Cumplimiento Ético

La firma de auditoría debe establecer objetivos de calidad enfocados en analizar y definir el tipo de cliente y encargos que puede aceptar. Esto incluye apostar por la calidad, la independencia y el cumplimiento de los requerimientos éticos aplicables. Es fundamental que la firma, su personal y otros miembros externos relacionados conozcan estos requerimientos éticos.

5. Conclusión

El cumplimiento de los requerimientos del componente 4 de la NIGC 1 es esencial para garantizar la calidad de los servicios de auditoría y mantener la confianza del público en la profesión. La aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos específicos deben basarse en una evaluación exhaustiva de los riesgos, la independencia y el cumplimiento ético.